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加拿大税务系统有雇员44000人，由分布在全国的55个纳税服务机构负责税款的征收和管理[1]。全国人口仅有3250万，2005-2006年度的税收收入却高达3300亿加元(约合人民币23100亿)，人均纳税1万加元。加拿大是一个高税负、高福利的国家，年收入在6万至7万加元之间的加拿大居民，收入的52%要用于纳税。另外，加拿大的税收体系主要建立在纳税人的“自我遵从”、“自我评估”和“自我申报”的基础之上，也就是说该交多少税基本上由纳税人根据税法自行计算、自行缴纳。可是，统计结果显示：超过90％的居民纳税人、超过95％的企业纳税人都能及时地、准确地自行进行纳税申报[1]。为什么在如此高税负的情况下，纳税人（特别是居民纳税人）还能对税法表现出如此高度的遵从呢？可以说，加拿大完善的信用体系在培养纳税人良好的纳税意识和纳税遵从方面发挥了不可磨灭的贡献。下面，就加拿大税收信用体系建设的基础和基本措施进行简要的介绍。
一、加拿大税收信用体系的根本基础--完善的社会信用体系
加拿大完善的社会信用体系是建立税收信用体系的基础，是培养纳税人良好纳税意识的先决条件。因此，在探讨加拿大税收信用体系之前有必要先介绍加拿大的社会信用体系运行情况。
――完善的社会信用立法。加拿大的信用体系跟美国的几乎一样，整个社会信用体系是以个人信用制度为基础的。为保证有效获得个人或企业的信用数据并同时保障个人隐私和企业的商业秘密，加拿大政府对信用数据的获取、修正和利用都有完善的法律规定。联邦政府2001年通过的《个人信息保护和电子文档法》(PIPEDA)[2]对社会信用专业公司如何管理个人信息、如何保护消费者权利、如何利用信用数据都做出了总体的要求。而省一级的立法则对信用信息包含的内容、信息的获取、修正、争议解决，以及哪些组织在什么情况下可以查看个人的信用信息都分别进行了详尽的规定。
――专业化的信用数据管理。加拿大社会信用信息由专业的商业公司进行收集和管理，主要包括两大公司：TransUnion of Canada和Equifax Canada Inc。这两大公司收集了包括所有加拿大个人和超过200万企业（几乎包括所有在加拿大注册的企业）的信用信息。两大信用公司都有专业人员负责信用信息的收集、整理和分析，信用数据库每天会增加或更新几百万条记录。信用信息的主要来源有：信用授予机构或协会（如银行、零售连锁超市）、联邦和省政府的相关机构、公共信息登记处以及其他法律允许的社会公共部门。
――面向社会提供的信用报告。信用管理公司依据法律规定向社会或个人有偿提供加拿大个人或企业的信用报告（Credit Reports）。信用报告的内容主要包括5个方面[2]：1）身份信息：姓名、社会保险号、过去和现在的家庭住址、电话号码、出生日期、所有的工作经历；2）信用历史：从信用授予公司获得的贷款限额、分期付款情况和还款历史纪录（如零售商店、银行和金融公司）；3）公开纪录：所有可能影响个人信用的记录，如破产公告、法庭判决以及离婚赡养权协议等等；4）查询记录：所有经法律或经你授权查阅你纪录的商业请求（包括查询公司名称和时间等）；5）其他信息（或捐赠情况）。信用报告主要用于社会相关机构或个人对你的信用进行评估，以防范欺诈和降低商业风险，主要包括：信用额度授予、就业申请、租赁、保险、商业交易或者债务追缴。例如，你要向银行申请贷款，银行就会要求你签字同意银行去查询你的信用信息，然后银行拿着你的授权书到信用管理公司打印出你的信用报告。
在加拿大，一个人或一个企业的信用信息几乎涵盖了社会生活的各个方面。因此，一个人如果发生不良信用记录，将直接影响申请贷款、就业、租房、签订合同和商业往来等等，不良信用将使你在社会生活中寸步难行。所以，加拿大的个人和企业都非常注重自己的社会信用，完善的社会信用体系强制纳税人和整个社会都养成了良好的信用意识和信用习惯，这无疑为税法自觉遵从和诚信纳税奠定了坚实的社会基础。
二、加拿大税收信用体系的根本保证--完善的税收信用管理措施
税收信用主要体现的是税务机关和纳税人之间的相互信任程度，是由规矩、诚实、合作的征纳行为组成的一种税收道德规范。在加拿大税收信用主要表现为征税信用（税务机关要讲信用）和纳税信用（纳税人要讲信用）。
――真诚公正的纳税服务引导纳税人诚信纳税。加拿大税务局的征税信用突出表现在其纳税服务上，尤其强调真诚和公正。我们从其职责定位和工作理念中就可以看出这一点，其职责定位是：以良好的沟通、高质量的服务和负责任的执行，提升加拿大公众对税法的遵从，从而为公众创造幸福和安宁。工作理念是：公正（公正地对待每一个纳税人）、专业（为纳税人提供专业的服务）、尊重（尊重每一个纳税人和每一个员工）、合作（与纳税人充分合作）。例如：2005-2006年度，加拿大税务局及时地将99.9%的收益金（如儿童税收福利金、家庭津贴等）及时地发放到纳税人手中；及时地对99％的GST/HST税收抵扣申请进行了办理[1]。可以说，加拿大税务局的公正执法和高效服务为加拿大政府部门树立了良好的公众形象，为纳税人诚信纳税也做出了良好榜样。
――完善的数据共享系统监督纳税人诚信纳税。加拿大纳税信息共享主要包括以下三个方面：一是全加拿大税务机关内部信息高度共享。加拿大税务数据实行集中式管理，个人或企业的纳税记录和违规记录都统一存储，全国各税务分支机构（如税收征收中心、税收服务中心）实行数据共享并实行联动办公，如果一个纳税人未按时申报个人所得税，那么系统将自动停止该纳税人的GST/HST抵扣申请，甚至与该纳税人相关的儿童福利费和家庭津贴发放等社会服务项目都将受到影响。纳税人也可以随时登陆联邦税务局的统一网站通过“我的账户”(My Account)关注自己的纳税信用记录（包括缴税、欠税、分期支付、税收返还、注册养老金计划、税务机关的纳税评估结果等情况）。二是加拿大税务局与其他政府部门（如各省政府、审计署、职业安全卫生中心等）和社会金融部门（如银行、保险公司）都有着广泛的信息共享。这些数据共享都是以签订数据共享协议为基础进行的。在加拿大，每个人都有一个唯一标识个人身份的社会保险号SID（Social Insurance Number），每个企业都有一个唯一标识企业身份的商业识别号BIN（Business Identification Number），这为各部门之间的数据共享和数据比对分析提供了良好的条件。三是加拿大有发达的信用卡支付体系，不管是个人还是企业，不管是付款还是收入一般都通过信用卡支付，很少存在现金交易。纳税人在每年填写个人所得税申报表时，需要如实向税务局报告自己的收入情况和税收抵扣情况。收入包括：雇佣收入、保险收入、红利、退休金、利息、投资收入、资本所得收入等等。税收抵扣包括：小孩看护费、学费、搬家费、投资损失等等。税务局只要从银行获取个人和企业的账户收支信息，并与纳税人自行申报的数据进行比对分析，就很容易发现纳税人的虚假申报行为。因此，加拿大发达的信用卡支付系统在保证纳税人的自我评估有效执行过程中发挥了极其重要的作用。加拿大税务局2004年的稽核评估报告结论也恰恰证明了这一点，该报告反映在中小企业、自我雇佣企业（Self-employment
Business）和建筑企业存在较为突出的偷漏税行为，因为这些企业存在现金交易行为。
――严厉的累进式的处罚制度强制纳税人诚信纳税。加拿大的税法体系虽然是建立在纳税人的“自我遵从”基础之上，但征管中严厉的累进式的处罚制度从另一方面对纳税人的纳税遵从起到了保障和震慑作用：未按照税务法律制度要求进行申报及纳税的纳税人，税务当局可在法律授权的范围内根据该纳税人以往的纳税信用对其进行行政处罚。例如对迟申报或未申报的处罚，对于迟申报的初犯，税务机关一般不会给予处罚；但初犯后三年内如果再次出现迟申报或未申报的，税务机关将对少交的税款给予5%至17%的罚款（5%为基数，每晚申报一个整月加1%，最多可加累加12个月）；如果经处罚后三年内又出现应申报未申报的，税务机关将对其少交税款给予10%至50%的罚款（10%为基数，每晚申报一个整月加2%，最多可加累加20个月）。在其他涉税处罚方面也有类似的处罚制度。也就是说，如果纳税人有不良纳税记录，将直接影响对他处罚的严厉程度。
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